出品/三言財(cái)經(jīng)??作者/豐收

11月22日，杭州市稅務(wù)部門依法對朱宸慧（下稱“雪梨”）追繳稅款、加收滯納金并擬處1倍罰款共計(jì)6555.31萬元，對林珊珊追繳稅款、加收滯納金并擬處1倍罰款共計(jì)2767.25萬元。

此外，涉嫌策劃、實(shí)施和幫助雪梨、林珊珊偷逃稅的李志強(qiáng)也已被稅務(wù)部門立案檢查，將依法另行處理。

杭州市稅務(wù)局稽查局稱，雪梨和林珊珊兩名主播此次被查出涉嫌偷漏稅款，是在開展規(guī)范文娛領(lǐng)域稅收秩序的工作中，通過稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)。兩人偷逃稅款的做法均是設(shè)立個人獨(dú)資企業(yè)，將個人工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)換為個人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營所得，以此少繳稅額。

事實(shí)上，這不是第一次爆出網(wǎng)紅主播逃稅。不久前，金水區(qū)稅務(wù)局運(yùn)用大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)自動提取數(shù)據(jù)，追征一名網(wǎng)紅的662.44萬元稅款。

而網(wǎng)紅主播的收入組成也十分復(fù)雜，有薪酬、分紅、廣告收入、打賞收入、商演等等，客觀上也增加了逃稅的風(fēng)險(xiǎn)。

值得注意的是，在通報(bào)中提到了二人是通過個人獨(dú)資企業(yè)逃稅，而明星、網(wǎng)紅等通過設(shè)立工作室來規(guī)避過高的個稅早已不是新鮮事。

但是你或許還有很多疑問，接下來三言財(cái)經(jīng)帶你研究透雪梨逃稅事件。

雪梨都有哪些收入？

網(wǎng)紅主播的收益是與雇傭和運(yùn)營方式有關(guān)的。

從服務(wù)和商品的角度，簡單可以分為帶貨直播及服務(wù)類直播。當(dāng)然有可能一個主播或涉及多種收益方式。

服務(wù)類直播并沒有商品的屬性，比如搞笑娛樂等內(nèi)容輸出，這時(shí)打賞會成為一種主要收益方式。

帶貨主播可能是受雇于平臺或者商家，通過合同約定固定或者保底加提成的薪資，越大的主播其主動權(quán)更高。這時(shí)，主播的收入主要是工資收入或者勞動報(bào)酬。

還有一種是主播獨(dú)立運(yùn)營，通過抽成或者定額攤位費(fèi)向商家收費(fèi)，主播會直接獲得收入。

雪梨是典型的帶貨主播，但是她并不是一般的主播，首先她就是宸帆電子商務(wù)的創(chuàng)始人，也是簽約主播，持有公司的股份。

所以雪梨的收入構(gòu)成遠(yuǎn)比小主播復(fù)雜，除了工資和勞動報(bào)酬，還有分紅等。

此外，她可能還有來自廣告、商演等方面的收入。

哪些收入要納稅？

這里有幾種情況。

其一，如果帶貨主播以獨(dú)立身份工作，直播平臺只是一個場所。此模式下平臺按照勞務(wù)報(bào)酬代扣代繳個稅，網(wǎng)紅也需繳納增值稅和附加稅等。

其二，帶貨主播與直播平臺簽訂勞動合同，成為平臺員工，由平臺按照工資薪金預(yù)扣預(yù)繳個稅。

而雪梨并不是以上兩種。首先雪梨是宸帆電子商務(wù)的簽約網(wǎng)紅，也是該公司的創(chuàng)始人和法人、董事長。

直白點(diǎn)講就是雪梨既是老板，又簽約了自己。另一位被罰的主播林珊珊是其員工。

按照道理說，雪梨的收入應(yīng)該是來自宸帆的個人工資薪金和勞動酬勞以及公司分紅。

從納稅角度講，這種情況下公司要替雪梨代繳個稅以及其他稅項(xiàng)。

不過，雪梨并不是這樣做的。通過個人獨(dú)資企業(yè)，雪梨就能做到不再以個人身份納稅，而是以企業(yè)形式繳稅。從被罰的金額來看，雪梨的大部分收入可能就是通過上述方式獲取。

而雪梨為什么要那么折騰，原因也很簡單，那就是個人獨(dú)資企業(yè)能夠少繳稅，而且有逃稅的操作空間。

個人獨(dú)資企業(yè)為何成逃稅的工具？

明星和網(wǎng)紅主播熱衷于設(shè)立個人獨(dú)資企業(yè)，在于個人獨(dú)資企業(yè)擁有更低的稅率。

如果按照個人工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個人所得稅，只要年收入超過96萬，就要承擔(dān)45%的最高檔稅率。

但是按照個人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營所得，則最高稅率是35%。

不僅，在稅率上個人獨(dú)資企業(yè)占據(jù)優(yōu)勢。而且如果按照個人工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬，個人在年度匯繳的時(shí)候能申請的個稅專項(xiàng)扣除最高也就幾萬元，對高收入人群來說，基本收入多少就按多少納稅。

但是個人獨(dú)資企業(yè)就有操作的空間。個人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)納稅稅額=（收入-成本-費(fèi)用-損失）*稅率。

所以，個人獨(dú)資企業(yè)就可以通過虛增成本、費(fèi)用等支出，減少應(yīng)該納稅的總額，從而逃稅。

而且，相對而言個人獨(dú)資企業(yè)在不少地方都有特殊優(yōu)惠。

比如，不少地方有所謂的“稅收洼地”。稅收洼地的本意是為鼓勵和吸引外來投資者到當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)投資興業(yè)，加快區(qū)域發(fā)展，做強(qiáng)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)、培育壯大當(dāng)?shù)匦屡d產(chǎn)業(yè)鏈條的優(yōu)惠政策。

在稅收洼地區(qū)域，企業(yè)已經(jīng)繳納的稅費(fèi)會被返還，而且返還比例不小。

此外，除了返還稅費(fèi)，這些地方的個人獨(dú)資企業(yè)的稅費(fèi)一般也比較低，甚至能降到個位數(shù)。

而雪梨正是選擇了用個人獨(dú)資企業(yè)的方式逃稅。

杭州稅務(wù)明確指出，雪梨和林珊珊兩名主播偷逃稅款的做法均是設(shè)立個人獨(dú)資企業(yè)，將個人工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)換為個人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營所得，以此少繳稅額。

直播公司發(fā)工資，與個人獨(dú)資企業(yè)發(fā)錢，差多少？

在知乎上，有專業(yè)從事稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)以450萬營業(yè)額為例分別計(jì)算了有限公司和個人獨(dú)資企業(yè)的綜合稅率。

例子中涉及到的上海地區(qū)企業(yè)，計(jì)算以當(dāng)時(shí)的稅率政策為準(zhǔn)。最后得出個人獨(dú)資企業(yè)綜合稅率為2.86%。

也就是，通過個人獨(dú)資企業(yè)個人得到的收入是450-450*2.86%=437萬。

來源：知乎

而如果450萬是企業(yè)以個人薪資方式發(fā)給個人，通過計(jì)算是稅后是265.9萬。和437萬就有100多萬的差額。

不考慮稅率的細(xì)微差別和個稅扣除，如果宸帆要給雪梨發(fā)1000萬的月薪，那么計(jì)算得出雪梨到手568.4萬。

同樣按照上述機(jī)構(gòu)舉例的計(jì)算方案能夠算出，雪梨如果通過個人獨(dú)資企業(yè)方式，按照稅率3%來算，她可以到手970萬。

這樣就有了400萬的差額。

雪梨為什么把個人獨(dú)資企業(yè)設(shè)在上海、北海、宜春？

公開信息顯示，雪梨共有17家企業(yè)，其在2019年至2020年密集成立公司，包括北海宸汐營銷策劃中心、北海瑞宸營銷策劃中心、上海豆梓麻營銷策劃中心、上海皇桑營銷策劃中心、宜春市宜陽新區(qū)豆梓麻營銷服務(wù)中心、宜春市宜陽新區(qū)黃桑營銷服務(wù)中心等個人獨(dú)資企業(yè)。

上述這幾個個人獨(dú)資公司都出現(xiàn)在了稅務(wù)機(jī)關(guān)的通報(bào)中，被指虛構(gòu)業(yè)務(wù)從而逃稅。

此外，通報(bào)中提及的兩家個人獨(dú)資企業(yè)上海豆梓麻營銷策劃中心、上海皇桑營銷策劃中心分別與今年8月和9月相繼注銷。

林珊珊則設(shè)立北海靈珊營銷策劃中心、北海珊妮營銷策劃中心、宜春市宜陽新區(qū)玉珊企業(yè)管理中心、宜春市宜陽新區(qū)藍(lán)珊營銷服務(wù)中心等個人獨(dú)資企業(yè)。

其實(shí)原因也很簡單，那就是這些地方就是上文所提到的有稅收優(yōu)惠的地區(qū)。

在我國，最明顯的稅收洼地是西部大開發(fā)地區(qū)，包括重慶、江西等地都有稅收優(yōu)惠政策。

比如霍爾果斯，一度成為影視公司的聚集地，是明星們的避稅天堂。它的稅收優(yōu)惠政策可以概括為“五免五減半”，即五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，免稅期滿后，再免征五年所得稅地方分成部分。

而雪梨選擇的注冊地基本都為上海和江西。

事實(shí)上，上海崇明是有名的稅收洼地。當(dāng)?shù)貍€人獨(dú)資企業(yè)核定征收政策已經(jīng)延續(xù)多年，政策一直穩(wěn)定。根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定，個人獨(dú)資企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅，只對投資者個人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。

據(jù)中國新聞周刊報(bào)道，以娛樂產(chǎn)業(yè)申請個獨(dú)來說，核定后的綜合稅率，為1%~7%，最高不超過7%。而崇明當(dāng)?shù)氐呢?cái)政返稅政策也是上海最高的。

同樣的在江西宜春、北海也有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

幫助雪梨逃稅的李志強(qiáng)是誰？

稅務(wù)機(jī)關(guān)指出，發(fā)現(xiàn)李志強(qiáng)涉嫌策劃、實(shí)施和幫助雪梨、林珊珊偷逃稅，并干擾稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查。

李志強(qiáng)是誰？據(jù)了解，李志強(qiáng)是宸帆電商首席戰(zhàn)略官，而且此人有財(cái)務(wù)背景，有專業(yè)的財(cái)務(wù)知識。

公開資料顯示，李志強(qiáng)曾是深圳市有棵樹科技有限公司原董事，任職時(shí)間為2015年7月至2019年3月。

而這家公司曾登上過新三板，是一家跨境電商企業(yè)。有棵樹2015年年報(bào)顯示，李志強(qiáng)為公司董事兼首席財(cái)務(wù)官，同時(shí)擔(dān)任公司董事會秘書。

李志強(qiáng)財(cái)務(wù)背景也顯現(xiàn)出來，他是英國特許公認(rèn)會計(jì)師協(xié)會資深會員，國際注冊內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會會員。曾任職于安永華明會計(jì)師事務(wù)所（上海分所）、羅兵咸永道會計(jì)師事務(wù)所，任高級咨詢顧問，咨詢經(jīng)理。

就是這樣一位曾在會計(jì)事務(wù)所工作，擔(dān)任過CFO的專業(yè)人士幫助雪梨建立了一套避稅的體系。

雪梨逃稅是如何操作的？

正如上文提到的，設(shè)立個人獨(dú)資企業(yè)是最重要的一步。

這樣雪梨就以個人獨(dú)資企業(yè)的身份與宸帆或其他公司達(dá)成了合作關(guān)系。

當(dāng)收入產(chǎn)生的時(shí)候，宸帆會從客戶那里收到錢，留下自己的分成后，然后再把應(yīng)該給雪梨的酬勞和薪資以成本的方式轉(zhuǎn)給雪梨?zhèn)€人公司，由雪梨?zhèn)€人公司再通過各種方式轉(zhuǎn)給雪梨本人。

這樣其實(shí)實(shí)現(xiàn)了“雙贏”，因?yàn)殄贩ㄟ^這種方式增加了成本，也就減少了納稅。

而雪梨的個人薪資和酬勞到了個人獨(dú)資公司，就變成了個人獨(dú)資公司的企業(yè)所得，從而規(guī)避掉了個人薪資和酬勞的高稅率。

同時(shí)，由于稅收洼地的原因，雪梨可以大幅度的降低稅率。從45%的高稅率到可能不足10%的低稅率，中間就大幅縮減了納稅。

需要注意的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)指出，雪梨、林珊珊二人通過設(shè)立多家個人獨(dú)資企業(yè)，虛構(gòu)業(yè)務(wù)將個人工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)換為個人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營所得，偷逃個人所得稅。

這里面有個關(guān)鍵詞是“虛構(gòu)業(yè)務(wù)”。這意味著雪梨的個人獨(dú)資企業(yè)以虛假業(yè)務(wù)從宸帆或其他公司獲得收入。

這又有什么好處？假如宸帆或其他公司還是以酬勞的方式給到雪梨的個人獨(dú)資公司，雪梨需要對這部分收入繳稅。

而虛構(gòu)業(yè)務(wù)的實(shí)際意義就在于虛構(gòu)了成本，這樣從宸帆或其他公司獲得的錢在納稅前還要去掉這部分成本。

此外，雪梨的造假中還很有可能也涉及到陰陽合同。這是網(wǎng)紅、明星們隱瞞自己收入的極為熱衷的方式。

虛構(gòu)業(yè)務(wù)就可以看成陰陽合同的一種，因?yàn)樗褪窃谠黾犹摷俪杀荆颖車叶愂铡?/span>

那么，成立個人獨(dú)資企業(yè)的主播很多，為何雪梨被查到了？

稅務(wù)機(jī)關(guān)如何發(fā)現(xiàn)雪梨逃稅的？

首先，這里還要說一句，個人獨(dú)資企業(yè)并不能和逃稅劃等號，如果合法經(jīng)營完全沒有問題，而且還是國家提倡的。

但重點(diǎn)就在于是否存在違法經(jīng)營。

事實(shí)上，通過個人獨(dú)資企業(yè)避稅，已經(jīng)是眾人皆知的秘密了。

那稅務(wù)機(jī)關(guān)如何發(fā)現(xiàn)雪梨逃稅的？

有幾種猜測，首先可能是因?yàn)殄贩汛箢~收入通過個人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)移給了雪梨，而公司雖然每年都有大量收入，卻不盈利，這可能遭到了稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注。從而順藤摸瓜查到了雪梨。

還有種可能就是雪梨的個人獨(dú)資企業(yè)長期通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)從宸帆獲得大量收入，這可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)了。

另一種可能是雪梨被舉報(bào)逃稅，引起了稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視。

我們發(fā)現(xiàn)查到雪梨偷逃稅款的是杭州稅務(wù)局，他們稱通過稅收大數(shù)據(jù)分析最終發(fā)現(xiàn)此事。而且宸帆的注冊地就是杭州。

而雪梨、林珊珊也并非是個例，據(jù)杭州市稅務(wù)部門表示，通過稅收大數(shù)據(jù)分析，還發(fā)現(xiàn)其他個別網(wǎng)絡(luò)主播在文娛領(lǐng)域稅收綜合治理中自查自糾不到位，存在涉嫌偷逃稅行為，正由屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稽查。

那么，直播帶貨的大主播們，他們是否都設(shè)立了個人獨(dú)資企業(yè)了？

還有哪些主播注冊了個人獨(dú)資企業(yè)？

像大家熟知的直播網(wǎng)紅，薇婭、李佳琦等都擁有5-7家個人獨(dú)資企業(yè)。

口紅一哥李佳琦擁有6家個人獨(dú)資企業(yè)形式的工作室，其中5個在上海，1個在海南。

5個上海的工作室有4個在崇明，一個在上海自貿(mào)區(qū)。而這些地方個人獨(dú)資企業(yè)基本都會享受稅收優(yōu)惠政策。

薇婭（原名黃薇）名下7家個獨(dú)企業(yè)也均設(shè)在上海崇明。

而抖音帶貨一哥羅永浩旗下并沒有任何個人獨(dú)資企業(yè)。

辛有志旗下曾有過一家個人獨(dú)資企業(yè)，不過已經(jīng)注銷。烈兒寶貝（陳烈）也沒查到以個人名義設(shè)立個人獨(dú)資企業(yè)。

由于很多主播并沒有使用真名，所以很多信息還無法準(zhǔn)確查詢。

不過可以確定的是，淘寶直播排名前三的主播都設(shè)立了不少于5家的個人獨(dú)資企業(yè)。

這一次雪梨被罰后，已經(jīng)暫停了直播，是否能夠復(fù)出還有待觀察。

總之，這次逃稅被罰事件算是給主播們提了個醒。

隨著監(jiān)管的加嚴(yán)，網(wǎng)紅直播行業(yè)稅務(wù)亂象正在逐步改善。

今年3月《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》就提出，嚴(yán)查利用“稅收洼地”“陰陽合同”“關(guān)聯(lián)交易”等方式逃避稅行為。

此外，今年9月，國家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)布通知加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理。

其中釋放了兩個信號：一是加強(qiáng)日常稅收管理，網(wǎng)絡(luò)主播個人工作室或企業(yè)，建賬建制，采用查賬征稅，也就是不再允許以往的核定征稅；二是加大避稅案件查處力度。

今后，查賬征收將成為直播業(yè)征稅的主要方式，主播們通過個人獨(dú)資企業(yè)享受超低稅率的時(shí)代就要過去了。