來源|柒財經? 作者|硬糖

繼6月更新招股書之后，廣州銀行IPO又有了新動向——擬公開招標3家提供審計服務的會計師事務所，1家主選，2家備選。若主選會計事務所受到監管處罰導致存在影響資質條件等特殊情況，則自動選用備選事務所。

為何招標三家并條件“苛刻”？柒財經注意到，在上次招股書中，廣州銀行公布的審計機構為天職國際會計師事務所。但在8月16日，因在奇信股份年報審計中未勤勉盡責，制作、出具的審計報告存在虛假記載等，中國證監會對其罰沒超過2700萬元，并處暫停從事證券服務業務6個月。

而在此前，廣州銀行已換掉了被多家上市公司解約的普華永道。

罕見招標3家審計機構

一家主選兩家備選

8月22日，廣州銀行發布公告稱，擬選聘3家外部審計機構為廣州銀行提供IPO審計服務。服務內容主要是對原審計機構出具的IPO申報文件進行復核，出具最近三年及一期IPO審計報告等。

作為招標人，廣州銀行邀請了立信會計師事務所、天健會計師事務所、信永中和會計師事務所、大信會計師事務所、蘇亞金誠會計師事務所參與投標。

引發市場廣泛關注的是，本次廣州銀行擬采購3家會計師事務所。其中，1家主選供應商、2家備選供應商。廣州銀行在招標書中介紹，如中標會計事務所受到監管處罰導致存在影響資質條件等特殊情況，則自動選用備選事務所，按評標分數高低的順序依次遞補。

就具體資質而言，廣州銀行需要投標人自2021年至投標截止日，無以下紀錄：因違法違規行為被財政部、省級財政部門給予沒收違法所得、罰款、暫停執行部分業務等行政處罰；被財政部、省級財政部門給予警告兩次（含）以上；存在因欺詐和舞弊行為，在執業經歷中受過行政處罰、刑事處罰且截至開標日未滿三年；被財政部、省級財政部門根據其執業質量，明確其不適合承擔金融企業審計工作；被中國證監會及其派出機構給予暫停從事證券服務業務行政處罰等。

此外，柒財經還注意到，此次會計事務所的服務期限是截止至上市申報材料成功提交深交所。

顯然，此次廣州銀行聘請外部審計機構，為的是保證財務報告的質量，以便更好地謀求上市。

有業內人士介紹，一次性招標3家會計師事務所，主要是為了防止IPO進程被中介機構拖累，如若第一候選人業務資格被限制，可以直接啟用順位候選人，就省去了重新招標的麻煩。

畢竟，廣州銀行已經兩次受審計機構拖累。據深交所官網，2023年以來，廣州銀行已經5次更新招股說明書，最新于6月29日更新的招股書中，其審計機構從變更為天職國際會計師事務所。

此前廣州銀行2020年至2022年度的審計報告，均由普華永道中天會計師事務所輔導。而隨著普華永道卷入恒大集團財務造假事件，不少公司選擇與其解約，廣州銀行也加入此列。

在廣州銀行披露的2023年年報中，廣州銀行表示，報告期內，經履行有關監管機構要求的選聘程序，并經股東大會批準，解聘普華永道中天會計師事務所，聘請天職國際會計師事務所擔任本行2023年度財務報告的審計機構。

但天職國際會計師事務所似乎也不靠譜。

8月16日，中國證監會公布的行政處罰決定書顯示，經查明，天職國際會計師事務所在奇信股份年報審計中未勤勉盡責，制作、出具的審計報告存在虛假記載；天職國際偽造、篡改、毀損審計工作底稿。對此證監會決定，對天職國際會計師事務所（特殊普通合伙）責令改正，給予警告，沒收業務收入368萬元，處以2340萬元罰款，并處暫停從事證券服務業務6個月。

或許這也是廣州銀行這次不得不招標3家審計機構且要求嚴格的原因。

多個財務指標不好看

銀行業IPO也處低迷期

公開資料顯示，廣州銀行成立于1996年，在46家城市信用合作社的基礎上組建而成，注冊資本117.76億元，2009年更名為廣州銀行并獲準跨區域經營。

還是2009年，廣州銀行提出上市計劃，但一直沒有實質性的推進。直到2020年，廣州銀行提交了上市申請，2023年3月，深交所受理其上市申請，至今處于受理未問詢的狀態。

今年6月廣州銀行更新的招股說明書，主要對2023年經營情況和財務數據進行了補充。

具體來看，2021年至2023年，廣州銀行分別實現營收165.64億元、171.53億元及160.03億元。其中，2023年營收同比減少6.71%。

與營收一同下滑的，還有廣州銀行的凈利潤。2021年至2023年，廣州銀行的凈利潤分別為41.01億元、33.39億元及30.17億元，后兩年分別同比減少22.82%及9.64%。

除業績有所下滑外，廣州銀行的不良率也不低。截至2021年末至2023年末，該行不良貸款余額分別為60.84億元、97.1億元、95.11億元；不良貸款率分別為1.57%、2.16%、2.05%。

雖2023年末，廣州銀行不良貸款率較2022年末減少0.11個百分點，但仍高于行業1.59%的均值。且2.05%這一不良率也高于同期A股上市的任意一家銀行。

與此同時，該行撥備覆蓋率分別為189.43%、155.32%、160.08%，以2023年的A股上市城商行撥備覆蓋率比較，僅高于華夏銀行的160.06%。

多個財務指標不好看外，廣州銀行還屢因內控問題被罰。就在7月，國家金融監督管理總局廣東監管局披露，因信用卡授信額度管理嚴重違反審慎經營規則、信用卡風險監測機制存在缺陷，被罰沒合計350.71萬元，時任廣州銀行信用卡中心總經理羅東華被給予警告并罰款7萬元。

而根據招股書，2021年-2023年，廣州銀行及分支機構共被行政處罰26次，罰款金額合計約為4900萬元，且有21筆發生在2023年下半年。其中有兩張大額罰單，一張是在去年9月，廣州銀行因存在7項違法行為，被警告并處罰款896.9萬元，同時9位部門總經理合計被罰款67.5萬元；另一張則是在11月，廣州銀行及其旗下支行和相關負責人合計被罰超過1300萬元。

自身之外，近幾年銀行業整體的IPO的情況，當前也處于低迷期。自2022年1月蘭州銀行成功上市之后，中小銀行IPO已陷入長達31個月的“空窗期”。而且2024年，亳州藥都農商銀行和馬鞍山農商行還分別于1月和7月撤回了發行上市申請。目前尚在排隊IPO的銀行數量，包括廣州銀行在內，僅有7家，上交所3家，深交所4家。除湖州銀行“已問詢”外，其他6家銀行則均處于“已受理”狀態。

業內人士認為，銀行上市步伐有所放緩，主要與監管要求更加嚴格以及銀行自身條件不足有關，特別是后者，多數未上市銀行業務同質化、經營前景不明朗，便很難得到投資者的認可。