作者 | 李非林

來源 | 債市觀察

年初以來，審計圈一直頗為不平靜。

先是國際四大會計師事務所之一的—普華永道（pwC）因恒大財務造假案被調查，丟失多家大客戶訂單。又有內資八大會計師事務所之一的—大華會計師事務所（特殊普通合伙）（簡稱“大華所”），因金通靈財務造假案被巨額罰款并暫停證券服務業(yè)務6個月，與此同時有媒體注意到大華所部分客戶轉投了到深圳、北京兩家大華國際，引發(fā)市場關注，大華所“換馬甲”之說甚囂塵上。

樹欲靜而風不止，在審計圈風波不斷地背景下，另一家會計所亞太（集團）會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱“亞太所”）也頻頻引發(fā)關注。

01

亞太所：樹欲靜而風不止……

6月7日，廣東富信科技股份有限公司（簡稱“富信科技”）發(fā)布公告稱，公司獨立董事鐘日柱因個人涉嫌詐騙罪被廣州市公安局越秀區(qū)分局刑事拘留。

圖源：公司公告

而債市觀察注意到，在中國注冊會計師協(xié)會（簡稱“中注協(xié)”）官網，鐘日柱在亞太所廣東分所任職。

圖源：中注協(xié)官網

據天眼查顯示，鐘日柱于2018年12月至今任富信科技獨立董事，2019年9月至今就職廣東誠安信會計師事務所有限公司，歷任多家公司法定代表人、高管等。

富信科技在公告中表示，鐘日柱為公司第四屆董事會獨立董事，屬于具有會計背景的獨立董事，不在公司擔任除獨立董事以外的任何職務，不參與公司日常生產經營管理工作。 同時，富信科技強調，鐘日柱所涉事項僅涉及其個人事務，與公司業(yè)務無關。

不過，對于鐘日柱被刑拘一事，亞太所并未作出公開回應。

無獨有偶，剛剛過去的5月底，新動力（300152.SZ）發(fā)布公告稱，公司副總經理、財務總監(jiān)王子龍因涉嫌提供虛假證明文件罪被刑事拘留，相關案件尚待進一步調查。

而王子龍曾任亞太所首席合伙人，2020年10月王子龍卸任，趙慶軍接任。2023年8月23日，新動力董事會同意聘任王子龍先生為公司副總經理兼財務總監(jiān)，主管公司的財務管理方向。

圖源：罐頭圖庫

值得注意的是，新動力前身為科融環(huán)境，亞太所曾任科融環(huán)境2017年-2019年年報審計機構。

2021年，證監(jiān)會查明，科融環(huán)境通過將21個項目調試報告日期由以前年度涂改為2017年，并在當年確認調試收入，虛增當年利潤，導致2017年年報存在虛假記載，而亞太所為科融環(huán)境2017年年報出具的審計報告存在虛假記載，并因年報審計未勤勉盡責，被證監(jiān)會沒一罰一，共計120萬元。

而王子龍遭刑拘的原因被自媒體認為與2021年證監(jiān)會對亞太所出具的處罰內容頗為契合。據自媒體“CFO職業(yè)圈”稱得到可靠消息，“王子龍本次被刑事拘留與新動力的前身科融環(huán)境2017年財務造假事件有直接關系”。

圖源：自媒體“CFO職業(yè)圈”

事實上，亞太所已經不止一次因出具虛假記載的審計報告被罰。5月16日，深圳證監(jiān)局對亞太所出具行政處罰決定書。

決定書指出，亞太所在對丹邦科技（002618.SZ 已退市)的2019年財務報表審計過程中未勤勉盡責，未執(zhí)行恰當的審計程序，導致出具了含有虛假記載的審計報告。因此，亞太所被罰沒339.62萬元，項目注會、經理、現(xiàn)場負責人周含軍、戴勤永、翁創(chuàng)鋒則分別被處以40萬元、30萬元、20萬元的罰款。

值得注意的是，此次丹邦科技財務造假案中，深圳證監(jiān)局對亞太所非簽字會計師也罰款了20萬，曾引起審計圈廣泛關注。

02

“好基友”浮出水面

在亞太所持續(xù)風波之下，債市觀察注意到，亞太所近期工商變動頻繁。2023年度末原本尚有74個合伙人的亞太所，據最新工商記錄，僅剩19個合伙人。

而另一邊，有兩家會計師事務所也動作頻頻。

其中一家是北京國府嘉盈會計師事務所（普通合伙）（簡稱“國府嘉盈”），公開資料顯示國府嘉盈成立于2022年，前身為北京亞太勤業(yè)會計師事務所 (普通合伙) )。5月10日前后，這家會計所一口氣成立了7家分所，其中四川、深圳分所的負責人袁攀和洪峰又分別為亞太所四川、珠海分所負責人，不過5月底兩人又分別從國府嘉盈分所退出。

此外，中注協(xié)官網顯示國府嘉盈通訊地址為北京市朝陽區(qū)霄云里南街9號院5號樓9層，亞太所通訊地址為北京市朝陽區(qū)霄云里南街9號院華瑞大廈10層。而霄云里南街9號院即為華瑞大廈。而且，目前華瑞大廈10層，是國府嘉盈會計師事務所在辦公。

華瑞大廈10層 圖源：罐頭圖庫

而另據小紅書博主艾-mac發(fā)帖稱，北京亞泰國際會計師事務所（簡稱“亞泰國際”）為亞太所的候補新所之一。

債市觀察注意到，上市公司紫天科技（300280.SZ）在2月份發(fā)布了一則變更2023年度審計機構的公告，公告顯示紫天科技將其2023年報的審計機構從亞太所擬聘為亞泰國際。

紫天科技在3月2日回復深交所關注函時稱，鑒于原審計團隊整體加入至亞泰國際，對公司情況比較熟悉，為了更好地推進審計工作開展，保障公司2023年度審計工作的順利完成，同時考慮到公司業(yè)務發(fā)展的需求，公司擬變更年審會計師事務所。

根據紫天科技公告，亞太所原簽字注冊會計師田夢珺、任海春離職后加入亞泰國際，主要審計團隊成員陸續(xù)離職也加入亞泰國際。此外，值得注意的是，田夢珺現(xiàn)為亞泰國際新首席合伙人。

圖源：天眼查

另外，據紫天科技公告顯示，亞泰國際未經審計的2023年度業(yè)務總收入為5513.7萬元。而亞泰國際2022年經審計的收入總額則為301.78萬元，審計收入暴漲1727%。與此同時，亞太所2023年業(yè)務收入由2022年的8.65億元下降至6.97億元，下降幅度為19.42%。

據自媒體“YCY會計行業(yè)觀察”統(tǒng)計，截至2月24日亞泰國際承接了31家新三板公司的2023年報審計業(yè)務，這31家公司中有24家原來是亞太所審計。

對以上現(xiàn)象，有網友提出質疑：亞太所是分家了？還是換馬甲了？也有網友表示“有妖”，“有事情要嚴查，換名字可不太行”。

圖源：小紅書

03

嚴監(jiān)管時代，

會計師事務所能否“金蟬脫殼”？

大華所被罰后，通過北京、深圳兩家大華國際“金蟬脫殼”的質疑曾此起彼伏。

此前債市觀察注意到,大華所和北京大華國際的幾家分所注冊地址重合，大華所深圳分所和深圳大華國際和的注冊地址一致。此外，多地注協(xié)公開信息顯示，2023年8月大華所深圳分所有多達46名注冊會計師集體加盟深圳大華國際。2023年9月北京大華國際也有46名來自大華所的注冊會計師加盟。

圖源：罐頭圖庫

并且有上市公司更換2024年審計機構的公告中也提到“因原審計團隊已整體從大華所分立并被北京大華國際所吸收合并，擬聘任北京大華國際所擔任公司2024年年度財務審計機構和內部控制審計機構”，

深圳大華國際官網也公開表示，其吸收了大華所深圳分所的部分業(yè)務團隊。

這種現(xiàn)象也引發(fā)市場和媒體關注。據“券商中國”報道，在資本市場歷史上，會計所在受到處罰后，會計師團隊會改換門庭去另一家事務所繼續(xù)從業(yè)的現(xiàn)象曾頻頻出現(xiàn)，被市場認為是“金蟬脫殼”。

比如，綠大地的審計機構深圳鵬城會計師事務所被撤銷證券服務業(yè)務許可后，部分人馬加入國富浩華會計師事務所、廣州天健會計師事務所。又如萬福生科造假案被曝出后，被撤銷證券服務業(yè)務許可的中磊會計師事務所，其多數團隊投奔利安達會計師事務所。

圖源：罐頭圖庫

對于會計所被罰，會計師團隊轉所這種現(xiàn)象，中國企業(yè)資本聯(lián)盟副理事長柏文喜表示， 根據中注協(xié)會發(fā)布的《注冊會計師轉所規(guī)定》，注冊會計師在同一會計所與分所之間、分所與分所之間調動時，應按照規(guī)定辦理手續(xù)。如果會計所因違規(guī)行為受到處罰，未涉違規(guī)事項的合伙人及注冊會計師攜帶項目轉所，在不違反相關法律法規(guī)的前提下，理論上是被監(jiān)管允許的。不過，轉所行為需要遵守行業(yè)規(guī)范和監(jiān)管要求，確保不涉及利益沖突或規(guī)避監(jiān)管的行為。

此外，假如會計所因違規(guī)受罰，通過另立“馬甲”公司繼續(xù)接業(yè)務，這種做法可能涉嫌規(guī)避監(jiān)管，不符合行業(yè)規(guī)范和監(jiān)管要求。

上海漢聯(lián)律師事務所宋一欣律師則表示，轉所和轉項目只要合法合規(guī)則都是法律允許的，這當然也是審計師事務所規(guī)避風險的手段。但宋一欣律師同時提醒投資者，對這些會計所和某些受過處罰的會計師做出的審計報告，應持謹慎的態(tài)度，以免造成投資損失。

近年來監(jiān)管對中介機構的合規(guī)要求越來越嚴格，新“國九條”落地后，資本市場“看門人”排隊領罰單，審計圈也在經歷行業(yè)陣痛。據貝殼財經不完全統(tǒng)計，截止6月14日，已有34家公司宣布取消與普華永道續(xù)約或改聘其他審計機構。而大華所被罰后則陸續(xù)有50多家上市公司與之取消合作，目前有35家IPO客戶中止審核。

圖源：罐頭圖庫

那么，面對監(jiān)管趨嚴，行業(yè)陣痛期，審計機構應該如何應對呢？

柏文喜稱，審計機構一方面應加強內部質量控制，確保審計工作的獨立性、客觀性和公正性。此外，提高審計人員的專業(yè)技能和職業(yè)道德，確保審計工作的質量。并且嚴格遵守國家關于審計工作的法律法規(guī)，確保審計活動的合法性。還要加強對審計風險的識別和管理，預防和減少審計風險。再者，通過參與行業(yè)標準制定、行業(yè)交流等方式，提升行業(yè)整體水平。

柏文喜還強調了證監(jiān)會發(fā)布的會計師事務所從事證券服務業(yè)務合規(guī)手冊》重要性，稱會計所應遵循合規(guī)手冊中的相關規(guī)定，以確保業(yè)務的合規(guī)性。

你如何看待審計機構被罰后“換馬甲”的現(xiàn)象？歡迎評論區(qū)留言討論。